АДВОКАТ КИЕВ - ЛУЧШИЕ АДВОКТЫ КИЕВА

ВС рассказал о непредставлении налоговой отчетности в контролирующий орган

Само по себе непредставление налоговой отчетности в контролирующий орган не может свидетельствовать о фиктивности деятельности Общества.

ВС рассказал о непредставлении налоговой отчетности в контролирующий орган

Источник фото: tax.gov.ua

Верховный Суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда рассмотрел дело № 803/637/17 и отметил: само по себе непредставление налоговой отчетности в контролирующий орган не может свидетельствовать о фиктивности деятельности Общества.

Обстоятельства дела

Из материалов дела известно, что в мае 2017 года Ковельская объединенная государственная налоговая инспекция Главного управления ГФС в Волынской области (далее – Инспекция, истец) обратилась в суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «А» о признании учредительных документов недействительными.

Обосновывая исковое заявление, Инспекция указывала на то, что ООО «А» состоит на учете в Инспекции как налогоплательщик и руководителем общества является лицо, которое во время осуществления мероприятий налогового контроля 30 августа 2016 предоставило объяснение о том, что оно не имеет отношения к создание указанного субъекта хозяйствования и его деятельности никогда не была директором, учредителем или бухгалтером ответчика, личное имущество или денежные средства в учредительный фонд Общества не вносила, его устава не утверждала и доверенности другому лицу для осуществления таких действий не предоставляла; кроме того, на лицо зарегистрированы еще четыре субъекта хозяйствования (ООО «Ф», ООО «П», ООО «Б» и ООО «Н»), к деятельности которых оно также никакого отношения не имеет.

Постановлением суда первой инстанции, оставленным по-прежнему определением апелляционного суда, оставленным по-прежнему определением Львовского апелляционного административного суда, в удовлетворении иска отказано.

Рассматривая дело, ВС отметил, что анализ законодательства дает основания к выводу, что в случае выявления признаков фиктивности субъекта хозяйствования (предпринимательства) налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о признании учредительных документов недействительными.

В свою очередь, статья 55-1 ГК Украины закрепляет признаки (критерии), по которым юридическое лицо или деятельность физического лица-предпринимателя могут быть признаны фиктивными, то есть такими, в которых внешняя организационно-правовая форма не отвечает его существу и целям создания. Признаки фиктивности должны быть подтверждены надлежащими, допустимыми и достоверными подтверждениями. Согласно статье 86 Кодекса административного судопроизводства Украины (в редакции, действующей на время рассмотрения дела судами предыдущих инстанций) доказательства оцениваются и должны быть основаны на непосредственном, полном, всестороннем и объективном их исследовании. При этом, нормы материального закона не связывают признание признаков фиктивности юридического лица с обязательным установлением вины в действиях лица (лиц), которое зарегистрировало такое лицо, или предварительного уголовного производства и вынесения обвинительного приговора в отношении лиц, совершивших фиктивное предпринимательство, т.е. преступление, предусмотренное частью 1 статьи 205 Уголовного кодекса Украины.

Как уже указывалось в этом постановлении и установлено судами, Инспекция как основание для признания недействительными учредительных документов Общества ссылается на объяснения лица от 30 августа 2016 года, в которых оно отрицает свою причастность к созданию и деятельности ряда субъектов хозяйствования, в том числе Общества , отобранные у нее старшим оперуполномоченным ВОДПИ Главного управления ГФС в Хмельницкой области

Однако, исследовав последние, суды предыдущих инстанций указали о невозможности принятия их во внимание, ведь у них не отражено, на основании какого именно документа установлено лицо, у которого отобрано объяснение; не допрошено такое лицо как свидетеля, подозреваемого или обвиняемого, то есть не предупреждено его об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, а следовательно, не выяснена достоверность и искренность его показаний об отсутствии намерения создавать Общество и заниматься предпринимательской деятельностью.

В то же время суды предупредили, что само по себе непредставление налоговой отчетности в контролирующий орган не может свидетельствовать о фиктивности деятельности Общества; кроме того, действующим законодательством не запрещено создание одним лицом двух и более юридических лиц.

Кроме того, суды учли, что он не является учредителем Общества с самого начала его деятельности, а четвертым по счету его директором; при этом, в отношении него или других лиц-директоров и участников Общества отсутствуют обвинительные приговоры, которыми была бы установлена их вина в осуществлении ответчиком фиктивной деятельности, а также отсутствуют судебные решения о признании недействительным решения общего собрания, оформленного протоколом от 22 июля 2016 года о передаче долей в уставном капитале Общества лица и назначения его директором или о признании недействительными (фиктивными) договоров купли-продажи долей в уставном капитале Общества, заключенных между ОСОБА_1 ОСОБА_6 и ОСОБА_5.

З огляду на наведені вище законодавчі приписи та встановлені у справі обставини, суди дійшли висновку про відсутність правових підстав для задоволення позовних вимог.

Верховний Суд залишив рішення суду першої та апеляційної інстанції без змін.

адвокат киев срочно

адвокат киев по уголовному праву

адвокат киев по уголовным делам

адвокат по криминальному делу в киеве

адвокат по криминальным делам в киеве

адвокат по служебным преступлениям в киеве

адвокат по уголовному делу в киеве

адвокат по уголовному праву киев

адвокат по уголовным делам киев

адвокат по экономическим преступлениям киев

адвокат подделка документов киев

уголовное дело адвокат киев

криминальное дело адвокат киев

уголовный адвокат киев

криминальный адвокат киев

адвокат уголовных дел киев

адвокат киев уголовные дела

ведущие адвокаты киева по уголовным делам

закрыть уголовное дело адвокат киев

найти адвоката по криминальным делам в киеве

хорошие адвокаты по уголовным делам в киеве

уголовные дела адвокат киев

лучшие адвокаты по уголовным делам киева

освободить из милиции киев

освободить на подпису о невыезде киев

адвокат киев сизо № 13

опытный адвокат по уголовным делам киев

дорогой адвокат киев по уголовным делам